PENETAPAN HARGA TRANSFER DAN PERPAJAKAN INTERNASIONAL

Faktor pajak dan mata uang memiliki pengaruh besar terhadap keputusan investasi, bentuk organisasi, sumber pendanaan, kapan/dimana pengakuan pendapatan/beban, dan harga transfer.

Kebanyakan perusahaan terbebani dengan masalah aturan perpajakan (disamping COGS, Labour, dan Raw Material). Karena aturan perpajakan masing-masing negara berbeda-beda, perusahaan perlu memiliki sistem perencanaan pajak multinasional dan sistem simulasi berbasis komputer sebagai alat bantu yang esensial bagi manajemen.

Perusahan harus memahami perbedaan utama sistem perpajakan nasional, upaya nasional membahas masalah pajak berganda, dan peluang arbitrase antara wilayah yurisdiksi nasional bagi perusahaan multinasional. 

Penetapan harga transfer berperan untuk meminimalkan pajak perusahaan nasional, tetapi juga harus mempertimbangkan konteks perencanaan dan kontrol strategis.

Keanekaragaman Sistem Pajak Nasional

Macam – macam Pajak

1.      Pajak Langsung

2.      Pajak tidak langsung

3.      PPH badan

4.      Pajak pungutan

5.      PPN

6.      Pajak perbatasan

7.      Pajak transfer

Beban Pajak :

1.      Sistem Administrasi Pajak :

§  Sistem Klasik

§  Sistem Integrasi

2.      Insentif Pajak PLN

§  Tax Holiday

§  Tax Haven

3.      Kompetisi Pajak yang membahayakan

4.      Harmonisasi Internasional

Pamajakan Terhadap Sumber Laba dari LN dan Pajak Berganda

Ä      Kredit Pajak LN

Ä      Pembatasan Kredit Pajak

Ä      Perjanjian Pajak

Ä      Pertimbang Mata Uang Asing

Definisi Perencanaan Pajak

v  Pertimbangan Organisasi

v  Perusahaan LN yang dikendalikan dan Laba Subbagian F

v  Induk Perusahaan di LN

v  Perusahaan Penjualan LN

v  Keputusan Pendanaan

v  Penggabungan Kredit Pajak

v  Alokasi Akuntansi Biaya

v  Lokasi dan Penentuan Harga Transfer

Penentuan Harga Transfer Internasional Variabel yang Rumit

Ø  Faktor Pajak

Ø  Faktor Tarif

Ø  Faktor Daya Saing

Ø  Resiko Lingkungan

Ø  Faktor Evaluasi Kinerja

Ø  Kontribusi Akuntansi

Metodologi Penentuan Harga Transfer

·         Harga vs Biaya vs…..?

·         Prinsip Harga Wajar

·         Metode Harga Tidak Terkontrol yang Setara

·         Metode Transaksi Tidak Terkontrol yang Setara

·         Metode Harga Jual Kembali

·         Metode Penentuan Biaya Plus

·         Metode Laba Sebanding

·         Metode Pemisahan Laba

·         Metode Penentuan Harga Lainnya

·         Perjanjian Penentuan Harga Lajutan

·         Praktek Harga Transfer

Praktek Harga Transfer

Setiap perusahaan memang berbeda dari berbagai dimensi. Biasanya setiap perusahaan menjalankan praktek harga transfer sebagai suatu kewajiban

Banyak faktor yang mempengaruhi harga transfer. Tetapi harga transfer memiliki 3 (tiga) tujuan utama, yaitu: 

1. Mengelola beban pajak (dominan)
2. Penggunaan operasional transfer pricing (mempertahankan posisi daya saing perusahaan, mempromosikan evaluasi kinerja, memberi motivasi kepada karyawan, mengelola inflasi)
3. Mengelola resiko nilai tukar asing dan menghilangkan pembatasan atas transfer kas relatif

Sumber : Pak Sigit Sukmono